istio.com
Главная / Увольнения / Компенсация за неиспользованный отпуск и 6 НДФЛ

Компенсация за неиспользованный отпуск и 6 НДФЛ

Работодатель обязан платить отчисления в бюджет за своих сотрудников до самого увольнения включительно. В ряде случаев, например, при сокращении, этот срок может быть продлен. Отчетностью занимается также работодатель.

Сроки отчетности строго регламентированы. Например, после отчетного квартала идет месяц, до конца которого работодатель обязан предоставить отчет, включающий все выплаты, в том числе уволенным сотрудникам.

Особенности 6 НДФЛ

Любой налогоплательщик, которым представлен работодатель, должен предоставлять информацию по перечислениям в форме 6.

Важно! НДФЛ 6 не отменяет сдачу НДФЛ 2, так как они не являются взаимозаменяемыми. Каждый вид отчетности имеет свои установленные сроки

6 НДФЛ работодатель должен сдавать каждый квартал с учетом правильного заполнения всех документов.

Список предоставляющих отчет налоговых агентов:

  • юридическое лицо любого типа;
  • ИП;
  • частный нотариус;
  • адвокат;
  • любое физическое лицо, которое занимается частной практикой.

Данная отчетность осуществляется на основе всех доходов физического лица за указанный период в три месяца.

Важно! Работодатель обязан платить отчисления в бюджет за своих сотрудников до самого увольнения включительно. В ряде случаев, например, при сокращении, этот срок может быть продлен

Отчетностью занимается также работодатель.

Сроки отчетности строго регламентированы. Например, после отчетного квартала идет месяц, до конца которого работодатель обязан предоставить отчет, включающий все выплаты, в том числе уволенным сотрудникам.

Годовой вариант отчетности предоставляется до 1.04 включительно последующего года.

Перерасчет отпускных в случае отзыва сотрудника из отпуска

Работник находился в отпуске с 11 июля по 8 августа. 8 июля он получил  отпускные (20 000 руб.) за все 28 дней отпуска. В этот же день бухгалтер перечислил в бюджет НДФЛ с отпускных в размере 2 600 руб. Но 1 августа по решению руководителя организации сотрудника пришлось отозвать из отпуска. Бухгалтер сделал перерасчет отпускных, уменьшив их до 15 000 руб. (НДФЛ уменьшился до 1 950 руб.). С 1 августа сотруднику начислялась зарплата. При этом в сентябре работник получил зарплату за август,  уменьшенную на 5 000 руб. (сумма ранее выданных отпускных, которые пришлись на те дни, когда работник был отозван из отпуска). Как правильно отразить все эти операции в расчете 6-НДФЛ?

Прежде всего отметим, что Трудовой кодекс не содержит положений, регулирующих порядок возврата или зачета отпускных в случае отзыва сотрудника из отпуска. В статье  ТК РФ, где установлены ограничения на удержание средств из зарплаты работника, ничего не сказано о том, что работодатель вправе самостоятельно удержать указанные суммы отпускных. Следовательно, вопрос о возврате или зачет этих сумм должен решаться по соглашению сторон трудового договора. А значит, отпускные, приходящиеся на дни после отзыва сотрудника из отпуска, могут быть зачтены в счет будущей заработной платы сотрудника только с его письменного согласия.

Теперь перейдем к налоговой стороне вопроса. В абзаце 2 пункта 1 статьи  НК РФ сказано, что удержания, произведенные из дохода налогоплательщика по его распоряжению, не уменьшают налоговую базу по НДФЛ. Соответственно, если в сентябре 2016 года при выплате заработной платы за август работодатель по распоряжению сотрудника удержит сумму, выплаченную в июле в качестве отпускных, то данное удержание никак не повлияет на сумму НДФЛ, которую нужно исчислить к перечислению в бюджет. То есть НДФЛ в данном случае должен рассчитываться исходя из полной суммы заработной платы за август, без учета удержания.

А вот сумму НДФЛ, удерживаемую при такой выплате, можно будет уменьшить на сумму налога, которая была излишне удержана при выплате отпускных. Такое право организации дает пункт 3 статьи  НК РФ, который гласит, что налоговые агенты исчисляют налог нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. А значит, организация вправе зачесть сумму НДФЛ, излишне удержанную в июле из-за отзыва сотрудника из отпуска, при удержании налога с дохода в виде заработной платы за август.

Как следует из письма ФНС России от 18.03.16 № БС-4-11/4538@, расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, то есть на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. При этом в разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. Строка 100 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи  НК РФ, строка 110 «Дата удержания налога» — с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи  НК РФ, а строка 120 «Срок перечисления налога» — с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи  НК РФ.

Из этого следует, что операцию по перерасчету отпускных в связи с отзывом сотрудника из отпуска нужно отразить в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев. При этом сумма выплаченных в июле отпускных указывается в разделе 2 расчета уже с учетом корректировки

Обратите внимание, что сумма фактически удержанного НДФЛ при этом не корректируется, так как иначе не получится осуществить зачет

Доудержание НДФЛ, который ошибочно был удержан в меньшем размере

Сотрудник имеет право на стандартные налоговые вычеты на детей в размере 2 800 руб. в месяц. За период с января по май ему была начислена заработная плата в сумме 252 000 руб. В июне сотруднику выплачивается еще и доход по договору гражданско-правового характера в размере 40 000 руб. При этой выплате был удержан налог в размере 4 836 руб. (с учетом «детского» вычета 2 800 руб.). Эти данные были отражены в расчете 6-НДФЛ за полугодие. Однако позже выяснилось, что бухгалтерия допустила ошибку — по итогам января-июня общий доход сотрудника превысил 350 000 руб., следовательно, с июня он потерял право на «детский» вычет. Работнику был доначислен НДФЛ в размере 364 руб. на доход по гражданско-правовому договору. Эта сумма была удержана 8 июля, при выплате зарплаты за июнь. Как правильно отразить доудержание налога по строке 130 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев? Следует указать полностью сумма дохода (т.е. 40 000 руб.), или только сумму налогового вычета, право на который было утеряно (т.е. 2 800 руб.)?

Пункт 3 статьи  НК РФ гласит, что налоговые агенты исчисляют НДФЛ на дату фактического получения дохода (определяется в соответствии со ст.  НК РФ), нарастающим итогом с начала налогового периода. Налог рассчитывается применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия), в отношении которых налоговая ставка составляет 13 процентов, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Согласно пункту 4 статьи  НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых самому налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

Учитывая изложенное, в рассматриваемой ситуации налоговый агент должен пересчитать налог за период ошибочного предоставления «детского» вычета (в нашем случае за июнь), с последующим увеличением суммы налога, исчисленного по итогам месяца, в котором будет выплачиваться доход, за счет которого будет «доудержана» сумма налога (в нашем случае — июль).

В результате перерасчета потребуется внести изменения в расчет 6-НДФЛ за полугодие. Делается это по правилам пункта 6 статьи  НК РФ, то есть путем представления уточненного расчета, содержащего скорректированные данные в отношении налогоплательщика. В уточненном расчете нужно исправить показатели по строкам 030 и 040, а также заполнить строку 080 раздела 1. В разделе 2 изменений не будет.

В периоде фактического удержания НДФЛ данные суммы будут отражены в расчете 6-НДФЛ (в рассматриваемом случае — в расчете за девять месяцев) по строке 140 раздела 2, а также по строке 070 раздела 1. При этом в случае полного погашения задолженности показатель по строке 080 раздела 1 станет равным нулю, так как она заполняется нарастающим итогом. В разделе 2 данная операция будет отражена путем внесения в строку 140 фактически удержанной суммы налога (т. е. с учетом «доудержания» задолженности). По строке 130 при этом указывается сумма фактически выплаченного дохода (п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

Как и куда сдавать отчетность

По стандартной схеме отчетность предоставляется в налоговый орган. Для физического лица он должен быть расположен в месте проживания, а для юридического в месте регистрации. Есть несколько исключений:

  • сотрудники предприятий, которые имеют подразделения обособленного типа, сдают отчетность в налоговый орган по месту нахождения. По каждому обособленному подразделению отчетность идет своя. Если подразделения расположены в одном месте, но регистрация производилась в разных органах, то сдача отчетности производится по месту регистрации;
  • ИП, организации сдают отчетность в том налоговом органе, где происходила регистрация;
  • Если ИП применяет ЕНВД или ПСНО, то также по месту регистрации данных форм налогообложения.

Сдавать отчетность можно в двух вариантах. Первым вариантом является заполненная от руки или напечатанная форма, которую сдают лично или с помощью почты. Второй вариант называется электронным, то есть все придется заполнять и сдавать в электронном виде с применением специальной подписи электронного характера.

Важно! Если организация имеет в своем распоряжении больше 25 сотрудников, то 6 НДФЛ можно сдать только в электронном варианте.

Получается, что работодатель в зависимости от своего статуса сдает отчетность в соответствующий налоговый орган. Эта отчетность обязательно должна иметь все финансовые взаимоотношения с сотрудниками. Также работодатель должен соблюдать форму заполнения, так как отразить 6 НДФЛ требуется правильно. В противоположном случае могут начаться налоговые проверки.

По ТК РФ день увольнения считается также днем получения всех выплат сотрудником. Но есть ряд нюансов, если расчет был произведен на следующий день. По правильной форме датировка должна соответствовать таким требованиям:

  • графа (строка) №100 – дата увольнения;
  • графа №110 – день расчета;
  • графа №120 – день выплаты налога.

День выплаты налога является последующим днем за расчетом. Это обязательное правило, так как отчисления должны производиться в течение суток с момента увольнения. Также стоит учесть, что в момент расчета все налоговые моменты уже должны быть удержаны из окончательной суммы дохода сотрудника.

Компенсация за неиспользованный отпуск в 6-НДФЛ

Компенсация за дни неиспользованного отпуска должна быть выплачена работнику в день увольнения:

  1. В соответствии с пунктом 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ, датой фактического получения дохода (строка «100» Раздела 2 декларации 6-НДФЛ) будет являться день реальной выплаты компенсации, что и является принципиальным отличием её от стандартных выплат.
  2. Строка 020 «Сумма начисленного дохода» Раздела 1 будет отражать общий доход сотрудников с учетом этой компенсации за тот квартал, в котором была произведена соответствующая выплата.
  3. Строки 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 «Сумма удержанного налога» отразят в себе НДФЛ, вычисленный из суммы компенсации за неиспользованный отпуск по установленной налоговой ставке (строка 010 «Ставка налога»).
  4. Строка 110 «Дата удержания налога» Раздела 2 должна соответствовать дню фактического получения дохода (строка 100), что предусматривается пунктом 3 статьи 226 НК РФ.
  5. В строке 120 «Срок перечисления налога» должна указываться дата, следующая за днем выплаты. Однако, если этот день выпадает на выходной или календарный праздник, то в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ, перечисление НДФЛ в пользу государственного бюджета переносится на ближайший будний день.

Если же говорить именно о заработной плате, которая полагается увольняющемуся сотруднику за последние отработанные дни, то в соответствии с пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ, если трудовые отношения прекращаются до конца месяца, то выплата средств должна приходиться на последний рабочий день перед увольнением. Следовательно, в строке 100 «Дата фактического получения дохода» должна стоять дата увольнения сотрудника.

Пункт 4.2 Порядка заполнения 6-НДФЛ Приказа ФНС России ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года гласит, что если выплаты различного характера выплачиваются в один день, но НДФЛ с этих выплат перечисляется в бюджет в отличные друг от друга сроки, — в Разделе 2 для каждого вида дохода заполняется обособленный информационный блок строк 100-140.

Поскольку оплата труда и компенсация за дни неиспользованного отпуска по датам начисления в строках 100-120 Раздела 2 будут совпадать, то в отчете 6-НДФЛ отобразить их можно совокупно, но отдельно от прочих выплат в адрес работающих сотрудников.

Пример:

Сотрудник фирмы увольняется по собственному желанию. Датой увольнения считается 11 мая 2018 года. Работодатель выплатил сотруднику компенсацию за неиспользованный отпуск в размере 28 700 рублей и зарплату за май в размере 16 100 рублей. В отчете 6-НДФЛ за полугодие данные выплаты будут отражены следующим образом:

Номер строки Содержание строки
020 «Сумма начисленного дохода» 44 800
040 «Сумма исчисленного налога» 5 824
070 «Сумма удержанного налога» 5 824
100 «Дата фактического получения дохода» 11.05.2018
110 «Дата удержания налога» 11.05.2018
120 «Срок перечисления налога» 14.05.2018
130 «Сумма фактически полученного дохода» 44 800
140 «Сумма удержанного налога» 5 824

Срок перечисления НДФЛ в пользу государства переносится на 14 мая 2018 года ввиду того, что 12 и 13 мая выпадают на выходные дни (пункт 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ).

В отчете 6-НДФЛ сумма, причитающаяся сотруднику как компенсация за дни неиспользованного отпуска, отражается как доход на дату выплаты. Данную выплату нельзя указывать совместно с оплатой труда работающих сотрудников или с отпускными, которые начисляются в обычном порядке. Компенсацию можно внести в отчет 6-НДФЛ совокупно с заработной платой того же увольняющегося сотрудника, что будет приемлемым шагом со стороны налоговой службы.

Как перечислить НДФЛ по уволенному сотруднику

Как правило, срок перечисления НДФЛ для уволенных не совпадает со сроком перечисления НДФЛ по остальным работникам организации.

Датой фактического получения дохода (строка 100) для заработной платы уволенного сотрудника признается день увольнения. В этот же день в соответствии со статьей 140 ТК РФ производится выплата всех причитающихся ему сумм. Если сотрудник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны выплачиваться не позднее следующего дня после предъявления уволенным требования о расчете. Именно при выплате этих сумм и удерживается НДФЛ. При увольнении сотрудника в строку 110 поставьте ту дату, когда произведены выплаты. Сроком перечисления налога (строка 120) укажите следующий день после даты из строки 110 (или следующий рабочий день, если срок уплаты пришелся на выходной).

Вручили раотнику перед увольнением подарок. Покажите только доход: по строке 100 — его дату, а по строке 130 — сумму. В строки 110 и 120 впишите 00.00.0000, а в строку 140 — 0 (письмо ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984).

Вячеслав Шинкарев,

эксперт сервиса «Контур-Зарплата» компании СКБ Контур

Заполнение 6-НДФЛ в случае получения сотрудниками подарков и материальной помощи

Законодатель устанавливает правило, согласно которому все доходы, не более 4 000 рублей, полученные гражданами за отчетный период в виде презентов или материальной помощи, НДФЛ облагаться не будут. Соответственно, и у плательщика налога в случае перечисления служащим этих доходов в размерах, которые не превышают установленный порог, не возникает обязанности по начислению и последующему удержанию НДФЛ. Однако все эти суммы должны быть отражены в 6-НДФЛ и налоговом регистре. Это делается для того, чтобы работодатель и налоговая инспекция смогли точно рассчитать сумму налога, так как выплата материальной помощи может быть неоднократной в течение отчетного периода.

Приведем пример отражения этих сумм в 6-НДФЛ.

И. выдали материальную помощь в размере 2000 рублей в январе 2017. Но в апреле этого же года работодатель снова решил поощрить работника и начислил ему вместе с зарплатой еще 10000 помощи

Теперь обратим внимание на заполнение 6-НДФЛ за 1-й квартал. В графе 020 отразим сумму 2000  рублей; в графе 030 – 2000 рублей

Когда заполняем расчет за 6 месяцев 2017 года, то в графе 020 будет сумма 12 000 рублей, в графе 030- 4000 рублей.

В том случае, если стоимость полученных подарков превышает сумму в 4000 рублей, обращаем ваше внимание на следующие моменты:

  1. Если плательщик налога получает доход в натуральном виде (презент является разновидностью такого дохода), то соответственно вычет налога может производиться с любых других прибылей, которые гражданин получил в денежном выражении. Но сумма удержания не должна быть более 50% от полученного дохода, с которого удерживается налог.
  2. На практике могут сложиться ситуации, когда бухгалтер не может одним разом удержать НДФЛ, так как доход гражданина не позволяет этого делать (правило о 50%). Поэтому такую операцию необходимо провести в ближайшую выдачу зарплаты.
  3. Если работодателю все же не удалось удержать НДФЛ за подарок, а работник уволился, то бухгалтер обязан уведомить об этом налоговую инспекцию и уволенного гражданина, указав сумму, которая не была удержана.
  4. После того, как сведения об этом факте поступят в налоговую инспекцию, бывший работодатель снимает с себя ответственность за неначисление НДФЛ на доход работника. Теперь уже все обязанности возлагаются на физическое лицо. Он должен прийти в ФНС, получить реквизиты для оплаты и вернуть государству налог.

Таким образом, при заполнении 6-НДФЛ стоит учесть все особенности внесения информации, на которые обращает внимание налоговая инспекция, так как исправление внесенных сведений корректорами или иными техническими средствами не допускается; придется переделывать весь документ заново

Онлайн журнал для бухгалтера

При этом под датой получения дохода и удержания НДФЛ следует понимать день выдачи денежных средств работнику. Например. Выходное увольняемого сотрудника составляет 100000 рублей, что на 10000 рублей превышает трехкратную величину средней зарплаты.

В этом случае необходимо разницу обложить НДФЛ (1300 рублей). Пособие было выплачено 20 января, а налог перечислен 21 января. В отчете будут сделаны следующие записи: Стр.100 – 20.01.2016 Стр. 110 – 20.01.2016 Стр. 120 – 21.01.2016 Стр. 130 – 10000,00 Стр. 140 – 1300,00 Ответы на актуальные вопросы Вопрос №1. Если увольняемому работнику положено выплатить компенсацию неиспользованного отпуска и зарплату, то возникает ли необходимость отражения сведений по этим выплатам по отдельности в форме 6-НДФЛ? Ответ. Если зарплата и компенсация неиспользованного отпуска были выданы сотруднику одновременно, то необходимости разбивать эти суммы в отчете нет.

Поскольку даты обеих выплат идентичны, то в строках 130 и 140 они суммируются. При увольнении сотруднику кроме заработной платы и компенсации неиспользованного отпуска могут быть выплачено выходное пособие, компенсационные выплаты, предусмотренные законодательством.

Если они не превышают трехкратного размера установленного среднемесячного заработка, то налогом на доходы они не облагаются. Поэтому и в ф.-6 НДФЛ их можно не показывать. Отражать эти суммы в отчете необходимо только в случае их превышения над установленными лимитами и удержания подоходного налога.

Отражение компенсации отпуска в 6-НДФЛ при увольнении сотрудника Работодатель может произвести расчет с увольняемым сотрудником до того, как тот уволился, например, заранее выдать компенсацию неиспользованного отпуска. При этом и подоходный налог следует удержать до даты увольнения работника.
Поэтому суммы, полученные им, следует отражать в отчете за тот период, когда фактически выдавались средства. То есть за январь-март следует отразить суммы в отчете за полугодие и т.д. в отчете за полугодие: Стр.100 – 15.0402016 Стр.110 – 15.04.2016 Стр.120 – 16.04.2016 (следующий рабочий день за выплатой – день перечисления НДФЛ в бюджет) Стр. 130 – доход по аренде за квартал Стр. 140 – сумма налога за квартал. Вопрос №4. Как верно заполнить второй раздел формы 6-НДФЛ? Ответ. В первый раздел этого отчета заносят сведения нарастающим итогом с начала налогового периода. Во втором разделе отражаются лишь события, произошедшие в последнем квартале отчетного года. В отчете показывают: по стр.100 –день получения дохода налогоплательщиком. Например, по заработной плате — это последнее число отчетного месяца; по стр.110 – день удержания налогового платежа; по стр.

Как заполнить 6-НДФЛ — компенсация при увольнении отражается в этой справке, которая подлежит направлению в налоговый орган. Основные моменты, касающиеся отражения расчета в 6-НДФЛ при увольнении трудящегося, рассмотрим далее.

Отражение расчета при увольнении в 6-НДФЛ: основные моменты Расчет при увольнении в 6-НДФЛ (зарплата и дата получения дохода, компенсация отпуска) Отражение больничного в 6-НДФЛ Отражение расчета при увольнении в 6-НДФЛ: основные моменты Скачать форму расчета С 1 января 2016 года в обязанность предприятий вошла ежеквартальная сдача отчетной документации 6-НДФЛ, которая представляет собой консолидированные данные по всем членам трудового коллектива о полученных доходах, налоговых льготах, перечисленных налогах и связанных с этим показателях.

Как заполнить 6-ндфл при увольнении работника отражение компенсации, примеры

Несмотря на большое количество различных пояснений, данных Минфином РФ, часто возникают вопросы по заполнению, особенно если требуется отразить информацию об уволившемся сотруднике или о выплатах по больничной документации. Рассмотрим эти вопросы подробнее. Расчет при увольнении в 6-НДФЛ (зарплата и дата получения дохода, компенсация отпуска) В отношении уволившегося специалиста в 6-НДФЛ попадает информация по выплаченной ко дню прекращения рабочих отношений зарплате и компенсации за отпуск

Особое внимание уделяется заполнению граф 100, 110 и 120 из 2-го раздела отчетной формы:

  • дата выплаты доходной части;
  • дата удержания налогового отчисления;
  • дата перечисления выплаты.

Если отпускная компенсация и зарплата за текущий месяц выданы одним днем, то эти суммы можно указать в общем блоке.

Оставить комментарий

Ваш email нигде не будет показанОбязательные для заполнения поля помечены *

*

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector